Юридические и физические лица - налоговые резиденты РФ обязаны уведомить налоговый орган по месту нахождения организации / месту жительства физического лица (п. 3.1 ст. 23, п. п. 1, 2, 4 ст. 25.14 НК РФ):
Основания | Сроки | Форма | Ответственность |
---|---|---|---|
Возникновение, изменение, прекращение участия в иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица). Прямое или косвенное участие в капитале более чем 10%. | Не позднее 3-х месяцев с даты возникновения (изменения, прекращения) участия. | Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица). |
Непредставление или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, влечет |
1. Прямое или косвенное участие в капитале иностранной компании более чем:
2. Осуществление контроля в отношении иностранной компании (или структуры без образования юридического лица), например, на основании трастовой декларации и других документов. |
Не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК.
и т.д. |
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях. |
Непредставление или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, влечет |
Прибыль (убыток), полученные КИК за прошедший налоговый период. | Не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом. | Лист 09 Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. |
1. Непредставление налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной суммы налога, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. 2. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (при умышленных действиях – 40%). |
Доходы, полученные от КИК за прошедший налоговый период, в том числе:
Если иностранная компания не выплачивала доход в пользу физического лица - резидента РФ (даже при наличии прибыли), то декларация физ. лицом не подается! |
Не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. | Лист Б Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). |
1. Непредставление налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной суммы налога, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. 2. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (при умышленных действиях – 40%). |